世界即時看！交易性金融資產入賬價值怎么算？交易性金融資產和流動資產的區別在哪？

來源：財經新聞周刊時間：2023-06-21 10:13:21

交易性金融資產入賬價值怎么算?

交易性金融資產入賬價值就是交易性金融資產的入賬成本(支付價款減去已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的利息)。

企業取得交易性金融資產時，應按取得時的公允價值作為初始入賬金額;企業取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目;企業取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入當期損益(投資收益)。

舉例說明：

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月12日甲公司購入乙公司股票支付價款3 800 000元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利100 000元，另支付相關交易費用10 000元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為600元。甲公司將其劃分為交易性金融資產進行核算，該項交易性金融資產入賬金額為( )元。

A：3 700 000 B：3 800 000 C：3 910 600 D：3 910 000

正確答案選A。

解析：支付價款3 800 000元包含了已宣告但尚未發放的現金股利100 000元(這100 000元后期是可以收回來的，要單獨確認為應收股利)，所以該項交易性金融資產的入賬金額=3 800 000-100 000=3 700 000(元)。

取得交易性金融資產的賬務處理：

借：交易性金融資產—成本(初始入賬金額=支付價款-現金股利/債券利息)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的利息)

投資收益(交易費用)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(交易費用的稅費)

貸：其他貨幣資金—存出投資款(總共付的費用)

交易性金融資產和流動資產的區別在哪?

交易性金融資產屬于流動資產

1.交易性金融資產是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

2.流動資產一般包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利、其他應收款，一年內到期的非流動資產 (就是固定資產使用期限不夠1年的)其他流動資產。

3.流動資產以外的資產，應當歸類為非流動資產。非流動資產應當按照長期投資、固定資產、無形資產及其他資產等分類列示。

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